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2016年注冊會計師《審計》知識點：銷售與收款循環
知識點：銷售涉及的主要業務活動
（一）接受客戶訂購單
客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環的起點。很多企業在批準了客戶訂購單之后，下一步就應編制一式多聯的銷售單。銷售單是證明銷售交易的“發生”認定的憑據之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點之一。
客戶訂購單是來自外部的引發銷售交易的文件之一，有時也能為有關銷售交易的“發生”認定提供補充證據。
（二）批準賒銷信用
設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關。
（三）按銷售單供貨
已批準銷售單的一聯通常應送達倉庫，作為倉庫按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。
（四）按銷售單裝運貨物
裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經批準的銷售單，并且，所提取商品的內容與銷售單一致。
（五）向客戶開具賬單
為了降低開具賬單過程中出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序：
1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單。
2.依據已授權批準的商品價目表編制銷售發票。
3.獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性。
4.將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。
（六）記錄銷售
記錄銷售的控制程序包括以下內容：
1.只依據附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售。這些裝運憑證和銷售單應能證明銷售交易的發生及其發生的日期。
2.控制所有事先連續編號的銷售發票。
3.獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。
4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離。
5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生。
6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性。
7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。
以上這些控制與“發生”、“完整性”、“準確性”以及“計價和分攤”認定有關。
（七）辦理和記錄現金、銀行存款收入
（八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
（九）注銷壞賬
（十）提取壞賬準備
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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