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2015注會“借題發揮”稅法篇：境外所得的稅額扣除
眼看著2015年注冊會計師全國統一考試的日子是越來越近了，考生們現在大都是在“埋頭苦學”著。從網校答疑板和論壇相關版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發揮”，于是我們就針對一些大家重點關注或較復雜的題目做了一下“發揮”，希望能對各位復習備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
某高級工程師2013年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅（ ）元。
A、0
B、208
C、180
D、280
二、 解題思路：
納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額＝[20000×（1-20％）×20％＋1400×20％]-3300＋（3000－800）×20％×（1－30％）－280＝208（元）
【正確答案】B
三、 涉及知識點：
四、 相關重點：
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轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
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