2014年《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：審計委員會與內(nèi)部審計

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/03/13 14:04:02　字體：大小

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知識點：審計委員會與內(nèi)部審計

審計委員會的義務(wù)是確保充分且有效的內(nèi)部控制。

負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。

監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。

核查內(nèi)部審計的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘（注意與下面第六節(jié)公司治理原則第六條：“審計委員會應(yīng)當(dāng)向董事會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議”相區(qū)別）。應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。

審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。

確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。

審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性，確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。

在四個主要方面對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核：

組織中的地位職能范圍

技術(shù)才能專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)

內(nèi)部審計

相關(guān)描述	具體說明
內(nèi)部審計活動	（1）組成：內(nèi)部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動范圍和風(fēng)險概況，以及董事會為審計部門分配的責(zé)任。（2）獨立性：對所審計的活動保持獨立性；直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告；如果主管審計師向高管報告日常行政事務(wù)，董事會必須采取額外措施保證這種報告關(guān)系不會影響?yīng)毩⑿裕?br /> （3）審計師擁有相應(yīng)的權(quán)力。必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能進(jìn)行檢查的權(quán)力，與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力，以及使用審計工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力。董事會、內(nèi)部審計師和管理層之間進(jìn)行清晰的溝通，這對于及時地確認(rèn)及糾正內(nèi)部控制及運營管理的不足之處是最重要的。（4）具備必要的知識、技能和訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。（5）培訓(xùn)和再教育。
內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位	內(nèi)部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。（1）必須了解企業(yè)的策略方向、目標(biāo)、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。（2）審計師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告。（3）內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立，不受任何約束。（4）內(nèi)部審計師應(yīng)被允許直接與外聘審計師溝通。
內(nèi)部審計師的職能范圍	（1）基本職能（服務(wù)于審計委員會）：評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性，以及確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn)，及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足。（2）擴(kuò)展職能（服務(wù)于管理層）：為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議，幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用。完成職能的要求：內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。
內(nèi)部審計報告	（1）報告的內(nèi)容：審計工作的目標(biāo)為報告使用者說明了復(fù)核的目的。審計師已實施的程序概述，說明了審計師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議和證據(jù)。審計意見對接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。審計師的建議突出說明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。（2）報告的程序：內(nèi)部審計師→部門主管（定稿）→有決策權(quán)的管理者→跟進(jìn)
內(nèi)部審計的外包	（1）就任何外包安排來說，企業(yè)應(yīng)指定一名雇員（一般是內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計經(jīng)理或總監(jiān)），并且他應(yīng)保持獨立性，并負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。（2）企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計外包協(xié)議，通過聘用服務(wù)提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專門技術(shù)的內(nèi)部審計人員，來提高運營或財務(wù)效率。