2017年注冊會計師《會計》預習知識點：差錯調整

來源: 正保會計網校編輯： 2017/03/13 15:49:08　字體：大小

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千里之行始于足下，2017年注冊會計師考試備考已經開始，以下是網校依據2016年注會教材，整理的注會《會計》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！

第二十四章　資產負債表日后事項

知識點: 差錯調整

資產負債表日后調整事項涉及差錯的，所得稅的調整原則：（一般情況下）

內容	調整報告年度“應交稅費——應交所得稅”科目	調整報告年度遞延所得稅
1.只涉及損益，沒有暫時性差異、也沒有永久性差異例如： ①上年漏計折舊 ②上年多或少確認收入	看“以前年度損益調整”余額方向：如果在借方，則“應交稅費——應交所得稅”科目也在借方；如果在貸方，則“應交稅費——應交所得稅”科目也在貸方	不調整
2.只涉及損益，存在暫時性差異、沒有永久性差異例如：①稅法允許以后扣除的可抵扣差異，如補提資產減值；②稅法允許以后繳納的應納稅差異	不調整	調整“遞延所得稅資產” 調整“遞延所得稅負債”
3.只涉及損益，不存在暫時性差異、存在永久性差異例如：①違反法律的罰款，如果原未計入營業外支出；②國庫券的利息收入，如果原未計入投資收益	不調整	不調整