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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：確定樣本規模
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：利用模型初步確定樣本規模
（1）模型及其說明
模型：樣本規模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數
說明：模型不同于公式，模型是工作的基礎，屬于定性的思路或經驗的歸納，而公式必須是數學證明的結論。
本模型基于具有高度統計效率和高度分層的抽樣方法（得出的），不能代替職業判斷。應在模型基礎上，根據（實際的）分層程度等因素對本模型確定的樣本規模進行調整。
（2）模型的使用
使用模型的主要工作是確定模型中的三個因素：總體賬面金額、可容忍錯報和保證系數。
總體賬面金額是指剔除單個重大項目（100%檢查）和極不重要項目（可能不檢查或僅實施分析程序）之后的金額；
可容忍錯報與總體賬面金額、單個重大項目和極不重要項目相關的全部交易、余額相對應，其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍（評價樣本時要進行處理）；
保證系數基于“重大錯報風險”和“其他實質性程序未能發現該認定中重大錯報的風險”的評估結果并通過下頁《保證系數表》確定。
注冊會計師應當運用職業判斷評估其他實質性程序未能發現重大錯報的風險處于何種水平。各種風險水平的含義為：
a.最高：沒有實施其他實質性程序測試相同認定；
b.高：其他實質性程序不能有效地發現該認定的重大錯報；
c.中：其他實質性程序發現認定重大錯報的有效程度適中；
d.低：其他實質性程序能有效地發現該認定中的重大錯報。
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