2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/01/28 16:25:35　字體：大小

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　　2016年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益

　　1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r。

　　【舉例】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組成員B因?yàn)楣ぷ髅Γ跈?quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶，在B不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截止2012年12月3日，該股票市值為500元。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員：包括項(xiàng)目組內(nèi)的成員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員。

　　主要近親屬：配偶、父母或子女。

　　其他近親屬：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

　　2.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　【舉例】南方股份持有運(yùn)達(dá)物流公司60%的股份。運(yùn)達(dá)公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，南方股份2012年業(yè)績良好，實(shí)現(xiàn)總利潤19000萬元，并按每股派發(fā)現(xiàn)金紅利1.2元分紅。運(yùn)達(dá)物流公司審計(jì)項(xiàng)目助理人員李明的父親購買了南方股份的股票1000股。

　　3.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　4.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。