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2016年注冊會計師考試《會計》知識點：負債的計稅基礎(chǔ)
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校的學(xué)員在論壇中分享了注會《會計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額。
【結(jié)論】
負債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異；
負債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異。
1.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定稅前扣除。
2.如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計準則規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。
會計處理：
借：營業(yè)外支出
貸：其他應(yīng)付款
稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
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