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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：職業道德基本原則
2016年注冊會計師備考已經開始，以下是正保會計網校論壇中學員依據2015年注會教材，分享的注會《審計》知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：職業道德基本原則
一、誠信
（一）含義與要求
1.（基本含義）誠信原則要求注冊會計師在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。
2.（最低要求）誠信原則要求注冊會計師不得與下列有問題的信息發生牽連：
（1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；
（2）含有缺乏充分根據的陳述或信息；
（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。
（二）可能導致有問題的信息的事項
1.引起重大錯報風險的事項，如舞弊行為；
2.財務信息存在重大錯報而客戶未對此作出調整或反映；
3.導致在實施審計程序時出現重大困難的情況，例如，客戶未提供充分、適當的審計證據，注冊會計師難以作出結論性陳述；
4.與會計準則或其他相關規定的選擇、應用和一致性相關的重大發現和問題，而客戶未對此在其報告或申報資料中反映；
5.在出具審計報告時，未解決的重大審計差異。
如已與有問題的信息發生牽連，應采取措施消除牽連：依據執業準則出具恰當的非標準業務報告。
二、獨立
獨立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規行事。
獨立，包括實質上的獨立和形式上的獨立。
獨立，包括會計師事務所的獨立和注冊會計師的獨立。
獨立，是對執業會員而不是對非執業會員的要求。
獨立，是對鑒證業務而不是對服務業務的要求。
為保持獨立，應從整體層面、具體業務層面采取防范措施。
三、客觀和公正
客觀和公正原則要求會員公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。
四、專業勝任能力和應有的關注
（一）專業勝任能力
1.內涵：具有專業知識、技能和經驗，合理運用職業判斷，能經濟、有效地完成業務；
2.階段：獲取與保持兩個獨立階段；
3.底線：提供服務時缺乏足夠知識、技能和經驗構成欺詐。
（二）應有的關注
1.關注自身：要求遵守執業準則和職業道德規范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務；
2.關注助理：確保工作人員得到適當的培訓和督導；
3.提醒客戶：在適當情況下，使客戶、工作單位和專業服務的以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性。
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