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2015年注冊會計師《會計》知識點：待執行合同變為虧損合同
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：待執行合同變為虧損合同
1.金額的確定
預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之中較低者。
2.科目的確定
（1）待執行合同變為虧損合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，此時，企業通常不需要確認預計負債；再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。
（2）合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足規定條件時，應當確認預計負債。
3.會計處理
（1）不存在標的資產
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①執行合同
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②不執行合同
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借：營業外支出
貸：預計負債 產品完工時： 借：預計負債 貸：庫存商品 |
借：營業外支出
貸：預計負債 支付時： 借：預計負債 貸：銀行存款 |
（2）存在標的資產
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①執行合同：
執行合同損失（小）＝應計提減值準備 不執行合同損失（大）＝違約金損失＋按市價銷售損失 |
②不執行合同：
執行合同損失（大）＝應計提減值準備 不執行合同損失（小）＝違約金損失＋按市價銷售損失 |
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借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備 |
第一種：按市價銷售為收益
借：營業外支出 貸：預計負債 支付時： 借：預計負債 貸：銀行存款 |
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第二種：按市價銷售為損失
借：營業外支出 貸：預計負債 借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備 |
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