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2015年注會考試《稅法》知識點：個體工商戶應納稅額的計算
為了方便備戰2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算
個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算
應納稅額＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數。
對個人獨資企業和合伙企業生產經營所得，個人所得稅有兩種計算辦法：1.查賬征稅：2核定征稅。
（一）查賬征稅
1.自2011年9月1日起，個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。
2.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。
3.企業在生產經營投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。
4.企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。
5.企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標準內據實扣除。
6.企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
8.企業計提的各種準備金不得扣除。
9.投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：
（1）應納稅所得額＝Σ各個企業的經營所得。
（2）應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數。
（3）本企業應納稅額＝應納稅額×本企業的經營所得÷Σ各企業的經營所得。
（4）本企業應補繳的稅額＝本企業應納稅額－本企業預繳的稅額。
（二）核定征收
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率。
應納所得額＝收入總額×應稅所得率。
＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率。
實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策。
【鏈接】工資、薪金所得應納稅額的計算：
應納稅額＝（每月收入額－3500元或4800元）×稅率－速扣數。
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