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2015年注會考試《稅法》知識點：個人所得稅應納稅所得額
為了方便備戰2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：個人所得稅應納稅所得額的規定
（一）各稅目費用扣除
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應稅項目
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扣除標準
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1.工資薪金所得
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月扣除標準為3500元
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2.個體工商戶生產、經營所得
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以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失
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3.對企事業單位承包、承租經營所得
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以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元）
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4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得
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四項所得均實行定額或定率扣除，即：
每次收入≤4000元：定額扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% 提示：財產租賃所得還有其它扣除 |
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5.財產轉讓所得
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轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用
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6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
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這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額
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（二）附加減除費用適用的范圍和標準——只是針對工資、薪金所得
1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：
（1）在中國境內的企業、事業、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
（2）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
（3）華僑、港澳臺同胞。
2.附加減除費用標準：每月減除4800元。
（三）每次收入的確定
有七個應稅所得項目明確規定按次計算征稅：
1.勞務報酬所得：
（1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。
（2）屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次，具體可分為：
（1）同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。
（2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。
（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
（4）同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。
（5）同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。
3.特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
4.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。
5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6.偶然所得，以每次收入為一次。
7.其他所得，以每次收入為一次。
（四）應納稅所得額的其他規定
1.個人公益捐贈：
個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
2.個人資助：
個人的所得（不含偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除。
3.個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。
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