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2015年注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅會計的核算程序
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：所得稅會計的核算程序
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。
核算過程：
?。ㄒ唬┐_定產生暫時性差異的項目。
?。ǘ┐_定資產或負債的賬面價值及計稅基礎。
（三）計算暫時性差異的期末余額。
1.應納稅暫時性差異的期末余額
2.可抵扣暫時性差異的期末余額
（四）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額。
1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率。
2.“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率。
（五）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的發生額。
1.“遞延所得稅負債”科目發生額＝期末余額－期初余額。
2.“遞延所得稅資產”科目發生額＝期末余額－期初余額。
（六）所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）。
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