2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具方法

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/03/06 16:12:39　字體：大小

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　　知識(shí)點(diǎn)：紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法

　　一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤（購(gòu)買(mǎi)方已收發(fā)票）等情形或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，《申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息；認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。