2015年注會考試《稅法》知識點：計算應納稅額的時間限定

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2015/03/05 17:26:12　字體：大小

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　　知識點：計算應納稅額的時間限定

時間限定	稅法規定
銷項稅額的時間限定——增值稅納稅義務發生時間	1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。 2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。 3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。 4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
進項稅額抵扣的時間	（1）增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（2）增值稅一般納稅人取得的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關申請稽核比對，并在收到書面通知的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。