2015年注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅會計的核算過程

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2015/02/12 15:13:58　字體：大小

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知識點：所得稅會計的核算過程

1.確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等。

2.確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎。

3.計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額。

4.計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額。

（1）“遞延所得稅負債”科目的期末余額

＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率。

（2）“遞延所得稅資產”科目的期末余額

＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率。

5.計算“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目的發生額。

（1）“遞延所得稅負債”科目發生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。

（2）“遞延所得稅資產”科目發生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。

6.所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）。

暫時性差異總結：

應納稅暫時性差異	資產的賬面價值大于其計稅基礎	意味著企業將于未來期間增加應納稅所得額和應交所得稅，屬于應納稅暫時性差異	“遞延所得稅負債”余額
	負債的賬面價值小于其計稅基礎
可抵扣暫時性差異	資產的賬面價值小于其計稅基礎	在未來期間會減少企業的應納稅所得額和應交所得稅，為可抵扣暫時性差異	“遞延所得稅資產”余額
	負債的賬面價值大于其計稅基礎