2015注會考試《稅法》知識點：土地增值稅稅收優惠和征收管理

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/10 14:56:12　字體：大小

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注冊會計師稅法知識點

知識點：土地增值稅稅收優惠和征收管理

一、稅收優惠

（一）建造普通標準住宅的稅收優惠

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。如果超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。

【提示1】20%是起征點，不到不征。

【提示2】對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

（二）因國家建設的需要而被政府征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

（三）因城市規劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

二、征收管理

（一）完善土地增值稅的預征辦法

對已經實行預征辦法的地區，可根據不同類型房地產的實際情況，確定適當的預征率。除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于2%，中部和東北地區省份不得低于1.5%，西部地區省份不得低于1%。

（二）納稅地點：

法人納稅人：房地產所在地。

自然人納稅人：住所地、辦理過戶手續所在地。

內容總結：

要素	內容
1.征稅范圍 2.稅率 3.增值額 4.稅額計算 5.清算 6.優惠政策	征與不征（表） 4級超率累計（記、圖）區分項目與納稅人（扣除5、4、3、2）步驟：參歷年試題應當、可要求、扣除普通標準住宅（20%）