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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：整體層面了解內部控制
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：在整體層面了解內部控制
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整體層面控制
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控制環境
風險評估 監督 信息技術一般控制等 |
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業務流程層面控制
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控制活動
信息系統 信息技術應用控制 |
主要識別報表層次的重大錯報風險。
整體層面的控制和信息技術一般控制通常在所有業務活動中普遍存在。
業務流程層面控制主要是對工薪、銷售和采購等交易的控制。
整體層面的控制對內部控制在所有業務流程中得到嚴格的設計和執行具有重要影響。整體層面的控制較差甚至可能使最好的業務流程層面控制失效。
1.整體層面了解內部控制
（1）了解的人員
項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合。
（2）了解的內容
在了解內部控制的各構成要素時，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執行。
2.整體層面的內部控制與控制環境的關系
財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。
3.整體層面與業務流程層面控制有效性的關系
被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。
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