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2015注會考試《審計》知識點：報表和認定層次的重大錯報風險
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
（一）評估重大錯報風險時考慮的因素
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流程
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評估重大錯報風險時考慮的因素
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了解
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如何處理相關交易或事項
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識別
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已識別的風險是什么
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評估
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錯報（金額影響）可能發生的規模有多大
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事件（風險）發生的可能性有多大
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（二）識別和評估重大錯報風險的審計程序
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流程
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目的
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評估重大錯報風險的審計程序
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了解
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熟悉被審計單位
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在了解被審計單位及其環境（包括與風險相關的控制）的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險
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識別
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識別認定層次錯報
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結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系
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識別報表層次錯報
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評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定
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評估
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評估重大性和可能性
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考慮發生錯報的可能性（包括發生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報
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（三）識別兩個層次的重大錯報風險
財務報表層次重大錯報風險：某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。
認定層次重大錯報風險：某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、披露的認定相關。
在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。
（四）控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響
財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取總體應對措施。
（五）控制（活動）對評估認定層次重大錯報風險的影響
在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系。注冊會計師應當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。
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