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2015年注會考試《審計》知識點：風險評估程序和信息來源
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：風險評估程序和信息來源
（一）風險評估程序
風險評估的目的
注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險。
風險評估的程序
注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：
（1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；
（2）分析程序；
（3）觀察和檢查。
1.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員
注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。
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詢問對象
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獲取信息
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治理層
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了解財務報表編制的環境
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內部審計人員
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了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施
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參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工
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評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性
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內部法律顧問
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了解有關法律法規的遵循情況、產品保證和售后責任、與業務合作伙伴（如合營企業）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等
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營銷或銷售人員
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了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排
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2.實施分析程序
作用：分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。
運用：如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮。
3.觀察和檢查
觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環境的信息。
觀察和檢查程序：
（1）觀察被審計單位的生產經營活動；
（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊；
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告；
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和設備；
（5）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。
（二）其他審計程序和信息來源
1.其他審計程序
除了采用上述程序從被審計單位內部獲取信息以外，如果根據職業判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。
2.其他信息來源
注冊會計師應當考慮在承接客戶或續約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險。
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