2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/05 10:57:22　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

（一）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

（二）獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員；

2.觀察特定控制的運(yùn)用；

3.檢查文件和報(bào)告；

4.穿行測(cè)試：追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。

（三）了解內(nèi)部控制的步驟

第一步	了解被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)流程，識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)
第二步	記錄相關(guān)的內(nèi)部控制
第三步	評(píng)估控制的執(zhí)行
第四步	評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
第五步	確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點(diǎn)，是否值得依賴并進(jìn)行控制測(cè)試