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2015年注冊會計師考試《稅法》知識點：增值稅退免稅計稅依據
為了方便備戰2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：增值稅退（免）稅的計稅依據
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分類
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適用范圍
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備注
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票
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外貿企業：購進出口貨物的專用發票的金額或海關繳款書的完稅價格。
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委托加工修理修配貨物除外（見下）。
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外貿企業出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配專用發票的金額。
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應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。
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免稅品經營企業：購進貨物的專用發票的金額或海關繳款書的完稅價格。
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中標機電產品：
1.生產企業：普通發票注明的金額。 2.外貿企業：專用發票金額或海關繳款書的完稅價格。 |
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生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物：普通發票金額。
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輸入特殊區域的水電氣：專用發票金額。
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外貿企業兼營的零稅率應稅勞務：境內購進的為專用發票，境外購進的為稅收繳款書。
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價
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生產企業出口貨物勞務：出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。
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1.進料加工復出口貨物除外（見下）
2.實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。 |
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實行免抵退稅辦法的零稅率應稅服務為提供零稅率應稅服務取得的全部價款。
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算
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生產企業進料加工復出口：FOB－出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額。
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海關保稅進口料件是指海關以進料加工貿易方式監管的出口企業從境外和特殊區域等進口的料件。包括出口企業從境外單位或個人購買并從海關保稅倉庫提取且辦理海關進料加工手續的料件，以及保稅區外的出口企業從保稅區內的企業購進并辦理海關進料加工手續的進口料件。
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生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口：
FOB－出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額。 |
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出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備：
專用發票金額或海關繳款書的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值。 |
已使用過的設備固定資產凈值＝已使用過的設備原值－已使用過的設備已提累計折舊。
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