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2015注冊會計師考試《審計》知識點：集團審計
為了方便備戰2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：集團審計
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組成部分
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母子公司合營企業以及按照權益法成本法核算的被投資實體都可視為組成部分。
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重要組成部分：財務重大性；特定性質，可能導致集團財報發生重大錯報的特別風險。
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責任認定
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集團項目合伙人及所在事務所對集團審計意見負責，除法規規定，不應提及部分CPA以及減輕責任。
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審計目標
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1.是否擔任集團審計的CPA；2.若擔任，就組成部分CPA就其工作溝通；
3.獲取審計證據，發表審計意見。 |
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業務承接
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前提基礎：能夠合理獲取證據；了解環境；評價參與組成部分CPA工作能否獲取充分適當證據。
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途徑：集團管理層提供；與集團管理層溝通；
與前任集團項目組、組成部分管理層或CPA溝通。 |
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范圍受限
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新業務，拒絕接受；連續審計，解除業務約定；無法解除，無法表示意見。
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了解集團、部分及其環境
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足以：確認或修正最初識別的重要組成部分；評估由于舞弊或錯誤導致集團財報發生重大錯報的風險。
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審計風險：1.組成部分CPA可能沒有發現組成部分財務信息存在的錯報的風險（該錯報導致集團財報的重大錯報）；
2.集團項目組可能沒有發現該錯報的風險。 |
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了解組成部分CPA
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前提：只有基于集團審計的目的，計劃要求由組成部分CPA執行組成部分財務信息時，才需了解。
僅在集團層面實施分析程序，無需了解。 |
應了解：
1.是否遵守職業道德，特別是獨立性（不符合獨立性，應親自獲取充分適當的審計證據） 2.是否具備專業勝任能力；3.參與組成部分CPA的程度是否足以獲取充分適當證據；4.是否處于監管環境中。 |
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重要性
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集團項目組確定集團財報整體重要性；
組成部分CPA對組成部分審計或審閱時，應基于集團審計目的，集團項目組設定組成部分重要性； 其重要性應低于集團整體的重要性；無需采用比例方式分配，匯總數有可能高于集團整體重要性； 同一事務所，由項目組確定組成部分層面實際執行的重要性； 不同的，由組成部分CPA確定實際執行的； 基于集團審計目的，項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執行重要性的適當性。 |
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針對評估的風險采取的應對措施
（定期輪換所選擇的組成部分） |
具有財務重大性的重要組成部分
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運用組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。
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特定性質，特別風險。
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1.運用組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計；
2.針對導致特別風險的一個活多個賬戶余額，一類或多類交易或披露實施審計； 3.實施特定的審計程序 |
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不重要組成部分
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在集團層面實施分析程序
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已執行工作不足以提供充分、適當證據。
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1.運用組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計；2.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易披露實施審計；3.運用組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計；
4.實施特定審計程序。 |
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參與組成部分CPA工作
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前提：組成部分CPA對組成部分財務信息實施審計，應當參與，以識別可能的特別風險。
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1.與其討論重要的業務活動；2.討論由于舞弊或錯誤導致風險的可能性；3.復核其對導致特別風險的工作底稿。
如果識別出風險，應當評價針對特別風險實施的進一步審計程序的恰當性。 |
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雙向溝通
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清晰及時溝通；如果法規未禁止，組成部分CPA可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。
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評價審計證據的充分適當性
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如果認為未充分適當，項目組可以要求組成部分CPA對組成部分財務信息實施追加程序。
不可行，可以直接對組成部分財務信息實施程序。 |
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