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知識點：選取樣本階段

選取樣本階段

確定樣本規模→選取樣本→對樣本實施程序

（一）確定樣本規模

使用統計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規模的因素進行量化，并利用根據統計公式開發的專門的計算機程序或專門的樣本量表來確定樣本規模。

在非統計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規模的因素進行定性的估計，并運用職業判斷確定樣本規模。

影響樣本規模的因素主要包括：

1.可接受的抽樣風險

可接受的抽樣風險與樣本規模成反向變動關系。注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模通常越大。

2.可容忍誤差

（1）在控制測試中，它指注冊會計師能夠接受的最大偏差數量。如果偏差超過這一數量則減少或取消對控制程序的信賴。

（2）在細節測試中，它指注冊會計師確定的認定層次的重要性水平。可容忍誤差越小，為實現同樣的保證程度所需的樣本規模越大。

3.總體變異性

總體變異性是指總體的某一特征（如金額）在各項目之間的差異程度。

（1）在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性。

（2）在細節測試中，總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小。

注冊會計師可以通過分層，降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規模。

4.預計總體誤差

在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，所需的樣本規模更大。

5.總體規模

除非總體非常小，一般而言總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。

影響樣本規模的因素

　?。ǘ┻x取樣本

　　1.隨機數表選樣

　　隨機數表法又稱亂數表法

　　2.系統選樣

　　系統選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后再根據間隔，順序選取樣本的一種選樣方法。系統選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發生較大的偏差。

　　假設注冊會計師擬從編號為001～100發票中抽取10張進行控制測試。

　　若選取的第一張發票（起點i）為007號，則注冊會計師所選的10張發票號碼為：007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。

　　系統選樣也稱等距選樣，采用這種方法時，其基本步驟如下：

　?。?）計算抽樣區間

　　間距（j）＝總體容量/樣本規模＝100/10＝10

　　（2）確定隨機起點（i）

　?。?）等距抽取樣本

　　注冊會計師所選取的第1張發票為007：007＋ （1－1）×10

　　注冊會計師所選取的第2張發票為017：007＋ （2－1）×10

　　注冊會計師所選取的第3張發票為027：007＋ （3－1）×10

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　　注冊會計師所選取的第n張發票為：007＋（n－1）×10

　　即注冊會計師所選取的第n個樣本的編號為：i＋（n－1）j.

　　上例中所選的第5張發票號碼為：047號，即007＋ （5－1）×10＝047.

　　注冊會計師可選取多個隨機起點，上例中若用007（i1）和013（i2）作為起點，選取的樣本為：

　　007　027　047　067　087

　　013　033　053　073　093

　　則以每個起點所選取的樣本間距為：

　　間距（J）＝總體容量/樣本規模×起點個數＝100/10×2＝20

　　3.隨意選樣

　　隨意選樣是指不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個人偏好，以隨意的方式選取樣本。隨意選樣的缺點在于很難完全無偏見地選取樣本項目。

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