2015年注會考試《審計》知識點：信息技術審計范圍的確定

來源: 正保會計網校編輯： 2015/01/26 17:49:12　字體：大小

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知識點：信息技術審計范圍的確定

如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的范圍。在規劃審計策略時，可以從以下五個方面予以考慮：

1.評估業務流程的復雜度（比如銷售流程、薪酬流程、采購流程等）；

2.評估信息系統的復雜度；

3.信息技術環境的規模和復雜度；

4.系統生成的交易數量；

5.信息和復雜計算的數量。

在對信息技術相關控制進行評估時應注意：

第一，信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

第二，在對企業的流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。

第三，如果注冊會計師計劃依賴自動系統控制，或依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制或業務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估（了解、驗證一般性控制）。

第四，如果注冊會計師計劃不依賴信息系統控制（包括手工控制和自動控制），注冊會計師也需要對系統環境進行了解和評估。

信息系統審計關聯范圍表

對信息系統的依賴程度	對系統環境的了解與評估（是/否）	驗證手工控制（是/否）	驗證系統應用控制（是/否）	了解、驗證系統一般性控制（是/否）
不依賴	是	否	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告	是	是	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統所生成的信息或報告，審計需要通過控制測試來驗證控制有效性	是	是	否	是
同時依賴手工及自動控制	是	是	是	是