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2015年注冊會計師考試《會計》知識點：遞延所得稅
為了方便備戰2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：遞延所得稅
生產用設備計提折舊，會計和稅法折舊額不同，形成的存貨期末是否全部對外銷售對遞延所得稅的確認是否有影響？
按照資產負債表債務法的思路考慮，這種事項期末涉及的資產是固定資產和沒有銷售出去的存貨，對于固定資產，其賬面價值和計稅基礎好確定，之間的差額確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
對于存貨，該部分屬于企業自產的存貨，賬面價值和計稅基礎是相等的（對于自產的存貨，稅法上認可會計上確認的存貨成本，即將來銷售時按照會計上確認的存貨成本稅前扣除），沒有差異，不會產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
所以在所得稅的確認問題上，期末存貨是否全部對外銷售處理結果都是一樣的，即都是確認固定資產賬面價值和計稅基礎不同所產生的所得稅影響即可，對于期末留存的存貨沒有暫時性差異。
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