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2015年注冊會計師考試《會計》知識點：交易性金融資產
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：交易性金融資產
金融工具，是指形成一個企業的金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。金融資產可分為以下4類：
（一）相關規定
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
1.劃分為交易性金融資產的條件
取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等準備近期內出售。
2.初始計量
應當按照公允價值進行初始計量。注意：相關交易費用應當直接計入當期損益（投資收益）；支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。
3.后續計量
按照公允價值計量，且其變動計入當期損益（公允價值變動損益）。
（二）具體會計核算
1.企業取得交易性金融資產的會計處理
借：交易性金融資產-成本【公允價值】
投資收益【交易費用】
應收利息【已到付息期但尚未領取的利息】
應收股利【已宣告但尚未發放的現金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
2.交易性金融資產持有期間的會計處理
（1）股票：被投資單位宣告發放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
（2）債券（分期付息、一次還本）：資產負債表日計算利息
借：應收利息【面值×票面利率】
貸：投資收益
3.資產負債表日的會計處理
（1）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
4.出售交易性金融資產的會計處理
借：銀行存款【應按實際收到的金額】
公允價值變動損益（或在貸方）
貸：交易性金融資產-成本
-公允價值變動（或在借方）
投資收益
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