2016年注冊會計師《審計》知識點：控制環境

來源: 正保會計網校編輯： 2016/08/02 09:26:53　字體：大小

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知識點：控制環境

1、含義

指治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。[這好比醫院的就醫環境、學校的教學氛圍等]

2、對注冊會計師的要求

注冊會計師應當了解控制環境，在審計業務承接階段，就需要對控制環境作出初步了解和評價。

3、內容：

內容[掌握]	分析[理解/了解]
（1）誠信和道德價值觀念的溝通與落實	a）書面規范； b）企業文化； c）管理人員的表率； d）懲罰措施。
（2）對勝任能力的重視	a）財務人員以及信息管理人員的勝任能力和培訓； b）財務人員配備足夠； c）財務人員技能。
（3）治理層的參與程度	a）相對于管理層的獨立性 b）經驗和品德 c）采取措施的適當性 d）與內部審計人員和注冊會計師的互動等
（4）管理層的理念和經營風格	a）對內部控制的關注； b）在有效監督下； c）經營風格； d）對內控缺陷和違規事項的反應。
（5）組織結構及職權與責任的分配	a）授權； b）職責劃分。
（6）人力資源政策與實務	招聘、培訓、考核、咨詢、晉升和薪酬等。

【提示】

同學們需要掌握哪些內容屬于控制環境，共6點，要做到“能認出來”。

4、影響【單選題必考點】

方面	分析
（1）廣泛性	控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如認為控制環境薄弱，可能導致財務報表層次的重大錯報風險，很難認定某程的控制是有效的。
（2）舞弊	不能絕對防止舞弊，但有助于降低舞弊風險。
（3）錯報	本身并不能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報。在評估重大錯報風險時，應將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。