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2016年注冊會計師考試《會計》知識點：持有至到期
知識點：持有至到期
1.企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本【面值】
應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】
持有至到期投資——利息調整【按其差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
持有至到期投資——利息調整【按其差額】
2.持有至到期投資后續計量
持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。公式如下：
實際利息收入＝期初債券攤余成本×實際利率【貸：投資收益】
應收利息＝債券面值×票面利率【借：應收利息】
利息調整的攤銷＝二者的差額
（1）如果持有至到期投資為分期付息到期一次還本債券
借：應收利息【債券面值×票面利率】
持有至到期投資——利息調整【差額】
貸：投資收益【期初債券攤余成本×實際利率】
持有至到期投資——利息調整【差額】
（2）如果持有至到期投資為到期一次還本付息債券
將上述“應收利息”替換為“持有至到期投資——應計利息”。
3.出售持有至到期投資
借：銀行存款【應按實際收到的金額】
投資收益【差額】
貸：持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息【按其賬面余額】
投資收益【差額】
如果已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《會計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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