2016年注冊會計師《稅法》預習：稅率與應納稅所得額的確定

來源: 正保會計網校編輯： 2015/12/14 16:37:34　字體：大小

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　　2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！

第十一章個人所得稅法

　　知識點：稅率與應納稅所得額的確定

　　（一）稅率

稅率	應稅項目
七級超額累進稅率（教材P324）	工資、薪金所得
五級超額累進稅率（教材P324）	1.個體工商戶生產、經營所得
五級超額累進稅率（教材P324）	2.對企事業單位承包經營、承租經營所得 ①對經營成果擁有所有權：五級超額累進稅率 ②對經營成果不擁有所有權：七級超額累進稅率
比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：其中有3個稅目有加成或減征	1.勞務報酬所得：對一次取得的勞務報酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%
	2.稿酬所得：按應納稅額減征30%
	3.財產租賃所得：個人按市場價格出租住房減按10%稅率

　　（二）應納稅所得額的規定

　　1.每次收入的確定

　　重點關注以下幾項：

　　（1）勞務報酬所得：

　　①只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　②屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　（2）稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次，具體可分為：

　　①同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

　　②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

　　③同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

　　④同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；

　　⑤同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　（3）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次

　　2.各稅目費用扣除

應稅項目	扣除標準
（1）工資薪金所得	月扣除標準為3500元
（2）個體工商戶生產、經營所得	以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失
（3）對企事業單位承包、承租經營所得	以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元）
（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得	四項所得均實行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入 >4000元：定率扣20% 提示：財產租賃所得還有其它扣除
（5）財產轉讓所得	轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得	這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額