2016年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)：納稅義務(wù)人征稅對象與稅率

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/12/14 09:53:44　字體：大小

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　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第十章企業(yè)所得稅法

　　知識點：納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

　　（一）納稅義務(wù)人

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標(biāo)準為：注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地，二者之一。

　　1.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　【提示】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

　　2.非居民企業(yè)

　　依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　（二）征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　1.納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合：

　　2.所得來源的確定

所得形式	所得來源地
（1）銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
（2）提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定； ②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定； ③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得	負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
（6）其他所得	國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

　　（三）稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	l5%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
扣繳義務(wù)人代扣代繳	10%	（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；（2）雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十章知識點

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