正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：實質性程序
1.觀察月度（或每周）已記錄采購總額趨勢，與往年、與預算比較。
2.將實際毛利與以前年度和預算比較：毛利的異常變化可能意味著銷售額、銷售成本被歪曲，進而意味著存貨采購存在錯報。
3.計算記錄在應付賬款上的賒購天數，并與以前年度比較。超出預期的變化可能由多種因素造成，包括未記錄采購、虛構采購記錄或截止問題。
4.檢查常規賬戶和付款。例如，租金、電話費和電費。這些費用是日常發生的，通常按月支付。
5.檢查異常項目的采購。例如，大額采購，從不經常發生交易的供應商處采購，以及未通過采購賬戶而是通過其他途徑記入存貨和費用項目的采購。
6.通過檢查付款記錄和趨勢發現無效付款或金額不正確的付款。
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