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2015注冊會計師《審計》復習資料：與審計客戶發生人員交流
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：與審計客戶發生人員交流
1.審計項目組前任成員或前任合伙人擔任審計客戶的重要職位，如果該成員或合伙人仍與事務所保持重要聯系，則對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；如果未保持重要聯系，則會計師事務所應評價不利影響，并采取防范措施。
2.會計師事務所前任合伙人加入某一實體，而該實體隨后成為會計師事務所的審計客戶，會計師事務所應評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施。
3.審計項目組成員擬加入審計客戶，應向會計師事務所報告；會計師事務所應評價不利影響，并采取防范措施。
4.屬于公眾利益實體的審計客戶
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具體情形
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對獨立性的影響
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關鍵審計合伙人加入審計客戶擔任重要職位
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除非該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人（且不是項目組成員）后，審計客戶發布了已審計財務報表，其涵蓋期間不少于12個月——在冷卻期內不得加入該公眾利益實體
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前任高級合伙人加入審計客戶擔任重要職位
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除非離職已超過12個月，否則損害獨立性
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由于企業合并，會計師事務所前任關鍵審計合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
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在同時滿足4個條件的情況下，可不被視為獨立性受到損害
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5.臨時借調員工
第一，會計師事務所應評價借出員工對獨立性產生的不利影響，必要時采取防范措施；
第二，借出員工不得為審計客戶提供職業道德禁止提供的非鑒證服務，也不得承擔審計客戶的管理層職責。
6.最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
如果項目組成員在財務報表涵蓋期間內曾任職，則對獨立性會產生非常嚴重不利影響，導致沒有防范措施；在財務報表涵蓋期間之前曾任職，會計師事務所應評價對獨立性的不利影響，必要時采取防范措施。
7.會計師事務所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員
注意：
會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會對獨立性產生不利影響。
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