2015年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華：區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/26 10:45:14　字體：大小

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　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時(shí)解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問(wèn)題，您可以到所報(bào)課程的答疑板進(jìn)行提問(wèn)，網(wǎng)校老師會(huì)及時(shí)問(wèn)您解答！

　　學(xué)員問(wèn)題：請(qǐng)老師區(qū)分一下什么是遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅費(fèi)用？

　　回答：

　　采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即為應(yīng)交所得稅的金額。具體確定是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上按照稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額乘以適用的所得稅稅率計(jì)算確定。用公式表示如下：

　　當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　遞延所得稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的綜合影響結(jié)果。

　　對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與稅法計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，如果是可抵扣暫時(shí)性差異的話，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)屬于遞延所得稅收益；如果是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的話，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債屬于遞延所得稅費(fèi)用。

　　如果您也對(duì)以上知識(shí)點(diǎn)有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解，該知識(shí)點(diǎn)屬于注會(huì)《會(huì)計(jì)》第六章無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)老師授課中都講到過(guò)。關(guān)于備考中遇到的問(wèn)題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！

　　注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。