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2015年注冊會計師《會計》備考資料：未分配利潤的會計處理
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：未分配利潤的會計處理
未分配利潤通過“利潤分配”科目進行核算，“利潤分配”科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。
（1）分配股利或利潤
經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目。經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記“利潤分配——轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。
?。?）期末結轉
企業期（月）末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入“本年利潤”科目，結平各損益類科目。結轉后“本年利潤”科目的貸方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發生的凈虧損。
年度終了，企業應將本年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額；如出現借方余額，則表示未彌補虧損的金額。
（3）彌補虧損
由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損有的可以以當年實現的稅前利潤彌補，有的則須用稅后利潤彌補。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同。企業應將當年實現的利潤自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。
但是，以稅前利潤和以稅后利潤彌補虧損在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減當期企業應納稅所得額，而以稅后利潤彌補的數額，則不能作為納稅所得扣除處理。
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