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2015年注會《公司戰略與風險管理》考點：風險管理基本規范
我們一起來學習2015《公司戰略與風險管理》考點：風險管理基本規范。本考點屬于《公司戰略與風險管理》第七章風險管理框架下的內部控制的內容。
【內容導航】
1.內部控制的目標
2.內部控制的原則
3.內部控制的實施體系
4.內部控制的要素
【考頻分析】
考頻：★★★★
復習程度：熟悉本考點。
【主要考點】風險管理基本規范
1.內部控制的目標
《基本規范》將內部控制定義為：由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
《基本規范》將內部控制的目標歸納為五個方面：
（1）合理保證企業經營管理合法合規；
（2）合理保證企業資產安全；
（3）合理保證企業財務報告及相關信息真實完整；
（4）提高經營效率和效果；
（5）促進企業實現發展戰略。
2.內部控制的原則
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（一）全面性原則
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貫穿決策、執行和監督的全過程
覆蓋企業及其所屬單位
各種業務和事項。
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（二）重要性原則
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關注重要業務事項和高風險領域。
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（三）制衡性原則
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內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。
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（四）適應性原則
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內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。
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（五）成本效益原則
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又稱為成本與效率效果原則，就是指內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
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3.內部控制的實施體系
（一）以法制為推動
（二）以企業實施為主體
（三）以政府監管和社會評價為保障
4.內部控制的要素
（一）內部環境：公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業文化和法制環境。
（二）風險評估
（三）控制活動
（1）不相容職務分離控制；（2）授權審批控制；（3）會計系統控制；（4）財產保護控制；（5）預算控制；（6）運營分析控制；（7）績效考評控制。
（四）信息與溝通
（五）內部監督
相關鏈接：2015年注冊會計師《公司戰略與風險管理》第七章主要考點
全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
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