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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：商業(yè)關(guān)系
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問(wèn)題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問(wèn)。
知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系
（一）商業(yè)關(guān)系及防范措施
1.所員主在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；
2.按協(xié)議，將事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)與客戶產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；
3.按協(xié)議，事務(wù)所銷售或推廣客戶產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)。
針對(duì)所、員、主商業(yè)關(guān)系的不同防范措施：
1.所不得介入商業(yè)關(guān)系；如存在此類關(guān)系，應(yīng)終止。
2.員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)其調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
3.主存在此類商業(yè)關(guān)系，不利影響嚴(yán)重時(shí)采取防范措施。
例如，某事務(wù)所通過(guò)與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù)，被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。
（二）與客戶或利益相關(guān)者在股東人數(shù)有限實(shí)體中擁有利益
如同時(shí)滿足下列條件，不產(chǎn)生不利影響：
1.商業(yè)關(guān)系對(duì)于所員主及審計(jì)客戶均不重要；
2.經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大；
3.經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體。
（三）從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)
如按正常商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)產(chǎn)生不利影響。
如交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。
防范措施主要包括：
1.取消交易或降低交易規(guī)模；
2.將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
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