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2015年注冊會計師《稅法》復習資料：消費稅扣除的計算
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：消費稅扣除的計算
外購應稅消費品已納稅款的扣除。
稅法規定用外購已稅消費品連續生產應稅消費品銷售時，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
1.扣稅范圍：
（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火；
（5）外購已稅汽車輪胎（內胎和外胎）生產的汽車輪胎；
（6）外購已稅摩托車生產的摩托車；
（7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
（8）外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子；
（9）外購已稅實木地板為原料生產的實木地板；
（10）外購已稅石腦油、燃料油為原料生產的應稅消費品；
（11）外購已稅潤滑油為原料生產的潤滑油；
（12）外購的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油。
在14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、游艇、高檔手表、雪茄煙外，成品油要分清子目（不包括溶劑油、航空煤油）。
必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產另一稅目的商品，則不能扣稅。（石腦油除外）
2.扣稅計算：按當期生產領用數量扣除其已納消費稅。
區別：增值稅：購入就能抵扣進項稅；消費稅：先購入，領用時再扣減
公式：當期準予扣除的已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量×適用稅率或者稅額
當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價或數量＋當期購進的應稅消費品的買價或數量－期末庫存的外購應稅消費品的買價或者數量
3.特別說明：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
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