2015年注冊會計師《審計》考點：控制測試和交易的實質性程序

來源: 正保會計網校編輯： 2015/07/03 14:54:57　字體：大小

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　　我們一起來學習2015《審計》考點：控制測試和交易的實質性程序。本考點屬于《審計》第九章銷售與收款循環的審計的內容。

　　【內容導航】

　　1.控制測試和交易的實質性程序

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復習程度：理解掌握本考點。

　　【主要考點】控制測試和交易的實質性程序

　　熟記教材中“銷售交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表”。特別關注控制目標與實質性程序的關系。

內部控制目標	常用的交易實質性程序
登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶（發生）	①復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目 ②追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證 ③將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對
所有銷售交易均已登記入賬（完整性）	將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對
登記入賬的銷售數量確系已發貨的數量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分攤）	①復算銷售發票上的數據 ②追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售發票 ③追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單
銷售交易的分類恰當（分類）	檢查證明銷售交易分類正確的原始證據
銷售交易的記錄及時（截止）	比較核對銷售交易登記入賬的日期與發運憑證的日期
銷售交易已正確地記入明細賬，并經正確匯總（準確性、計價和分攤）	將主營業務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬