新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：LV4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：LV4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。
?。ㄒ唬┳詴?huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能基于預(yù)期控制運(yùn)行有效這一判斷，即相關(guān)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。（初評(píng)）
?。ǘ┰跍y試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有效運(yùn)行。（再評(píng)）
（三）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率比在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)計(jì)的金額和頻率要高。（終評(píng)）
如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。
了解內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序比較
|
|
了解內(nèi)部控制
|
控制測試
|
實(shí)質(zhì)性程序
|
|
對(duì)象
|
內(nèi)部控制
|
內(nèi)部控制
|
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)
|
|
目的
|
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性
|
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果
|
評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性
|
|
策略影響
|
是否進(jìn)行控制測試（綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案）
|
確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（包括細(xì)節(jié)測試還是實(shí)質(zhì)性分析程序）
|
確定重大錯(cuò)報(bào)是否需要調(diào)整
|
|
錯(cuò)報(bào)或風(fēng)險(xiǎn)
|
評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
|
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
|
確定重大錯(cuò)報(bào)
|
|
必要性
|
必須
|
可選擇
|
必須
|
|
程序
|
詢問、觀察、檢查、穿行測試
|
詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行
|
檢查、監(jiān)盤、函證、實(shí)質(zhì)性分析程序等
|
|
測試依據(jù)
|
內(nèi)部控制規(guī)范
|
內(nèi)部控制規(guī)范
|
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
|
|
測試時(shí)間
|
審計(jì)前期
|
審計(jì)前期之后
|
審計(jì)期中至結(jié)束
|
|
抽樣方法
|
不適合
|
屬性抽樣
|
變量抽樣
|
|
利用以前的證據(jù)
|
可利用，每次進(jìn)行穿行測試
|
如非特別風(fēng)險(xiǎn)，且內(nèi)控?zé)o變化，可利用，但每隔兩年應(yīng)測試一次
|
一般不利用，除非有證據(jù)表明與前期數(shù)據(jù)無變化
|
學(xué)員討論（0）
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)