2015注會審計知識點：LV3在整體層面對內部控制了解和評估

來源: 正保會計網校編輯： 2015/04/08 17:28:17　字體：大小

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　　知識點：LV3在“整體層面”對內部控制了解和評估

　　整體層面控制：控制環境、風險評估、監督、信息技術一般控制等；

　　業務流程層面控制：控制活動、信息系統、信息技術應用控制等。

整體層面內控要素	控制環境、風險評估、監督、信息技術一般控制。
了解的人員	項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合。
了解的內容	在了解內部控制的各構成要素時，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執行。
了解的方法	注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應用、檢查文件和報告、執行穿行測試等風險評估程序相結合，以獲取審計證據。
與“控制環境”的關系	財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。
與“業務流程層面控制有效性”的關系	被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。