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2015年注會《審計》知識點：貨幣資金內(nèi)部控制
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：貨幣資金內(nèi)部控制
1.崗位分工及授權(quán)批準：
（1）單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
（2）單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
（3）單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。
程序：申請→審批→復核→支付
（4）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。
（5）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
2.現(xiàn)金和銀行存款的管理：
（1）超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。
（2）不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（3）不得坐支收入。
（4）貨幣資金收入必須及時入賬。
（5）嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
（6）不準簽發(fā)空頭支票；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)。
（7）單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。
（8）應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點。
3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：
（1）專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
（2）財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
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