新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
如何學注會《戰略》：內部控制要素的主要知識點
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經濟法》 | 《財務成本管理》 | 《公司戰略與風險管理》 |
在注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》中，內部控制要素的相關內容比較多，需要記憶的知識點也比較多。大家如果對這個考點如果掌握得還不太好，建議反復加強記憶，記住如下所總結的主要知識點。
如果對相關知識點還有不理解的地方，建議再聽一聽正保會計網校網上輔導課程的老師的講解，或者自己再看看教材。
一、內部環境
內部環境是企業實施內部控制的基礎，包括六大要素：公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業文化和法制環境。
1、公司治理結構
公司治理結構與內部控制的關系有如下三點：
董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施。
監事會：對董事會建立與實施內部控制進行監督。
經理層：負責組織領導企業內部控制的日常運行。
企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。
2、內部機構設置與職責分工
企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。
3、內部審計
內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。
內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。
4、人力資源政策
企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。
5、企業文化
企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。
董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。 企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。
6、法制環境
企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。
二、風險評估
企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
風險評估的要素歸納為四個方面，即確定風險承受度、識別風險（包括內部和外部風險）、風險分析和風險應對。
三、控制活動
企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制活動或控制措施概括為7個方面，即不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
四、信息與溝通
企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
五、內部監督
內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號