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如何學注會《稅法》：企業的不征稅收入和免稅收入
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各位考生在復習注會《稅法》的企業所得稅不征稅收入和免稅收入的時候，首先要注意理解和區分“不征稅收入”與“免稅收入”這兩個概念，前者不屬于企業所得稅的征稅范圍，后者屬于企業所得稅的征稅范圍但是免于征收；其次要注意這兩類收入中的特殊規定。現在對這兩類收入的知識點做如下整理。
一、不征稅收入
1、財政撥款。
2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。
3、其他不征稅收入：是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門 規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
4、專項用途財政性資金企業所得稅處理的具體規定：有特定的來源和具體管理要求，單獨進行核算。
對不征稅收入有兩個比較特殊的地方：
（1）企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
（2）專項用途財政性資金不做征稅收入處理后，5年內未支出使用、也未繳回的，計入取得資金第六年的應稅收入總額。
二、免稅收入
1、國債利息收入：企業因購買國債所得的利息收入，免征企業所得稅。
（1）企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。
（2）企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業所得稅。
尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數
（3）企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關稅費后的余額，為企業轉讓國債收益（損失），應按規定納稅。
2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。
3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。
該收益都不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4、符合條件的非營利組織的收入。注意，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。
5、非營利組織的下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業所得稅法》第7條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。
大家在復習備考的時候，應在記憶的基礎上能夠判斷、分析題目所給的收入屬于哪類收入；如果屬于不征稅收入和免稅收入，應懂得在計算企業所得稅的應納稅所得額時的處理方法。
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