《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：合并凈利潤(rùn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：喵喵怪 2020/04/30 18:04:11　字體：大小

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●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單選題：合并凈利潤(rùn)

2x18年3月,母公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。所得稅稅率為25％。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2x18年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而減少合并凈利潤(rùn)的金額為（　）萬(wàn)元。

A、180

B、200

C、185

D、138.75

查看答案解析

【答案】

【解析】

影響合并凈利潤(rùn)的金額

＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)收入1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15(200/10×9/12)

　　貸：管理費(fèi)用 15

2x18年末，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/10×9/12=925（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925（萬(wàn)元），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；

站在合并報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-800/10×9/12=740（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925（萬(wàn)元），產(chǎn)生185萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異；

因此，站在合并報(bào)表角度，個(gè)別報(bào)表中少確認(rèn)了185萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異，所以要補(bǔ)確認(rèn)185×25％=46.25萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200－15)×25％]

　　貸：所得稅費(fèi)用 46.25

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