中級會計職稱考試·簡答題

　　A股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.A公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算并按季計算匯兌損益。2010年10月1日，有關外幣賬戶期初余額如下：

　　A公司2010年第四季度發生以下外幣業務：

　?。?）10月1日，收到某外商投入的外幣資本5 000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元＝6.28元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.24元人民幣，款項已存入銀行。

　?。?）10月1日，進口一批B設備100臺（該設備在國內市場尚未供應），用于對外銷售，總價款500萬美元，款項尚未支付，當日市場匯率為1美元＝6.24元人民幣。以人民幣支付進口關稅500萬元人民幣，支付增值稅100萬元人民幣。

　?。?）10月2日，將300萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元＝6.21元人民幣，銀行賣出價為1美元＝6.22元人民幣，買入價為1美元＝6.20元人民幣。

　?。?）10月26日，對外銷售產品一批，價款共計2 000萬美元，當日的市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，款項尚未收到。（不考慮增值稅等相關稅費）

　　（5）11月8日，以外幣存款償還上季度發生的應付賬款1 000萬美元，當日市場匯率為1美元＝6.21元人民幣。

　　（6）12月5日，以每股4美元的價格購入C公司股票200 000股，劃分為交易性金融資產核算，當日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。

　?。?）12月20日，收到上季度的應收甲公司賬款3 000萬美元，收到的美元存入銀行。當日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣。

　?。?）12月31日，C公司股票每股5美元，B設備尚有50臺未銷售出去，國內市場仍無該設備供應，其在國際市場的價格已降至3萬美元/臺（假定不考慮相關銷售稅費）。當日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣。

　?。?）12月31日，專門用于國際貨運的貨輪發生減值跡象，進行減值測試。年末該貨輪的賬面價值為5120萬元人民幣，預計貨輪未來3年產生的凈現金流量（假定使用壽命結束時處置貨輪產生的凈現金流量為零，有關現金流量均發生在年末）分別為360萬美元、320萬美元和280萬美元。在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風險后，確定10%為人民幣適用的折現率，確定12%為美元的折現率。預測以后各年末的美元匯率如下：第1年未為1美元＝6.28元人民幣，第2年末為1美元＝6.30元人民幣，第3年未為1美元＝6.35元人民幣。

　　A公司無法可靠估計貨輪公允價值減去處置費用后的凈額。

　　其他資料：

　?。≒/F，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929

　　（P/F，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972

　　（P/F，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118

　　（金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）

　　要求：

　?。?）編制上述業務的相關會計分錄；

　?。?）計算第四季度產生的匯兌損益并編制相關會計分錄。

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