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【30天預習計劃】中級會計實務知識點打卡第24天
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中級會計實務知識點打卡第24天：內部存貨交易的合并處理
1.（單選題）甲公司擁有乙公司80%的有表決權資本，2×18年，甲公司向乙公司銷售A產品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2×18年末，乙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2×18年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存A產品的可變現凈值下降至280萬元。則甲公司編制合并報表抵銷分錄時應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
A.20
B.35
C.25
D.30
【正確答案】C
【答案解析】會計處理如下：
借：營業收入 500
貸：營業成本 380
存貨 120
借：存貨——存貨跌價準備 20
貸：資產減值損失 20
借：遞延所得稅資產 25
貸：所得稅費用 25
2.（單選題）2×18年12月31日，甲公司從非關聯方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數股東損益的金額為（ ）萬元。
A.148.8
B.148.2
C.147
D.150
【正確答案】D
【答案解析】合并財務報表中，不管是集團內部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨做抵銷分錄，在調整子公司凈利潤時不考慮順銷或逆銷交易的調整。甲公司向乙公司銷售產品屬于順流交易，不影響少數股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數股東損益金額＝500×30%＝150（萬元）。
3.（單選題）2×19年10月12日，甲公司（適用增值稅稅率為13%）向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2 200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×19年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。
A.160
B.440
C.600
D.640
【正確答案】A
【答案解析】應抵銷的“存貨”項目金額=（3 000－2 200）×20%=160（萬元）。
抵銷分錄：
借：營業收入 3 000
貸：營業成本 3000
借：營業成本 160
貸：存貨 160
注：以上習題來源于正保會計網校“30天預習打卡計劃”，網校專業團隊整理、出題，旨在為考生打好基礎，養成良好學習習慣。快來小程序參與吧~
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知識點內容詳情：內部存貨交易的合并處理重要程度、復習難度等
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