2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小兔 2022/08/10 11:18:18　字體：大小

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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道

【單選題】2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅

2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（　）萬(wàn)元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【正確答案】B

【答案解析】2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額＝3250－3000＝250（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額＝250×25%＝62.5（萬(wàn)元）。