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2023中級會計實務易錯題：所得稅的整體核算
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中級會計職稱中級會計實務易錯題知識點：所得稅的整體核算
某公司2×19年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。 2×19年發生如下事項：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1 500萬元；（3）當年確認債權投資（國債投資）利息收入300萬元。該公司2×19年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列相關核算指標的認定中，正確的有（ ）。
A、當年遞延所得稅收益為200萬元
B、當年遞延所得稅費用為200萬元
C、當年應交所得稅為225萬元
D、當年所得稅費用為425萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】①2×19年應稅所得＝2 000＋700－1500－300＝900（萬元）；②2×19年應交所得稅＝900×25%＝225（萬元）；③2×19年“遞延所得稅資產”借記額＝700×25%＝175（萬元）；④2×19年“遞延所得稅負債”貸記額＝1 500×25%＝375（萬元）；⑤2×19年“所得稅費用”＝225－175＋375＝425（萬元）；⑥2×19年“凈利潤”＝2000－425＝1575（萬元）。會計分錄為：
借：遞延所得稅資產 175
所得稅費用 425
貸：遞延所得稅負債 375
應交稅費——應交所得稅 225
點評：本題考查所得稅的整體核算，難度比較大，此類題型，先進行納稅調整 ，即應納稅所得額＝利潤總額＋納稅調增－納稅調減，應交所得稅＝應納稅所得額×當期所得稅稅率；然后計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，因遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認而計入所得稅費用借方的金額，屬于遞延所得稅費用，計入所得稅費用貸方的金額，屬于遞延所得稅收益；最后計算所得稅費用，所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）。
注：以上習題來源于正保會計網?！?a href="http://www.electedteal.com/tiku/2-36" target="_blank" textvalue="每日一練——免費在線測試">每日一練——免費在線測試”欄目，網校會為大家進行中級會計職稱各科目易錯題匯總，持續更新，敬請期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。
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