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2021年中級會計實務練習題：負債的計稅基礎
想要在2021年的中級會計職稱考試當中順利通過，一定離不開學習、復習和練習。網(wǎng)校為大家準備了2021年中級會計職稱中級會計實務練習題，每天多學一點點，考試更從容！
下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認預計負債1 000萬元，則預計負債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎為0
B.企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元，則應付職工薪酬的計稅基礎和賬面價值均為200萬元
C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎均為500萬元
D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎為0
查看答案解析
【答案】
BD【解析】
選項A，為關聯(lián)方承擔擔保確認的預計負債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項B，對于應付職工薪酬200萬元，稅法當期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應付職工薪酬的計稅基礎＝應付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項C，對于產(chǎn)品質量保證費用確認的預計負債，計提時稅法不認可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝預計負債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項D，因稅法對此事項當期要確認收入，所以對會計上確認的合同負債是不認可的，所以合同負債的計稅基礎為0。
為什么需要教材？
考試基于教材內(nèi)容出題，全書過一遍，不失任何一分。
在往年中級會計職稱考試的經(jīng)驗中，考試出題基于教材內(nèi)容，尤其在全部實行無紙化考試方式后，考查范圍變相擴大為全書，總有部分試題考查的是教材中的邊角知識點，看過教材的人都答對了，沒看教材的考生就失了分，因此教材還是要看一遍的。
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