中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/06/22 18:41:48　字體：大小

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下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬(wàn)元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬(wàn)元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬(wàn)元

C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元

D.企業(yè)收到客戶(hù)預(yù)付的貨款300萬(wàn)元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

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【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值1 000－未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬(wàn)元；選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬(wàn)元，另外的50萬(wàn)元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬(wàn)元；選項(xiàng)C，對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提時(shí)稅法不認(rèn)可，但未來(lái)期間實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500－未來(lái)期間可以稅前扣除金額500＝0；選項(xiàng)D，因稅法對(duì)此事項(xiàng)當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

考試時(shí)間：8:30－11:15

考試題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題

考試特點(diǎn)：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》算是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中難度較大、內(nèi)容較多的一科，科目中很多內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，并且題目覆蓋面廣、計(jì)算量大、考查方式靈活、綜合性較強(qiáng)。建議考生把較多的時(shí)間放在此科目，提前備考，打好基礎(chǔ)。培養(yǎng)獨(dú)立思考分析問(wèn)題的能力，理解記憶知識(shí)點(diǎn)。

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